中澳个人所得税大PK,你觉得谁能赢?

07/10/2018
Pirlo

第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议正式通过了《中华人民共和国个人所得税法》的第七次修订。新税法将在2019年1月1日起开始实施,新的个税起征点将从今年的第四季度(10月1日)起开始实行。今天我们来搞一场中澳个税的PK擂台赛,比较一下两国在个人税法上的优势和劣势。下文统一采用澳元结算,汇率为1澳元=5元人民币。

对税务居民的定义

中国税法在定义税务居民的归属上比澳洲要简单不少,只有两个测试,满足一个即可:

  • 您在中国境内有住所,换句话理解就是因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
  • 或您一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天

这次税改将1年的测试时长缩短到了183天,与其中一项澳洲税务居民辅助测试的时长接轨。但是,中国的税法更加直接,只要纳税个人一个财年(悉大大科普:澳洲财年为7月1日-6月30日;中国财年为1月1日-12月31日)里在中国境内停留大于等于183天的就是中国的税务居民。而在澳洲,183天的测试仅仅是一个辅助测试,不具有决定性的判断功能。澳洲税法更倾向于事实性的综合分析,在很大程度上提高了判别的难度,而要说清楚澳洲对税务居民的判断则需要写一篇“比50度灰还要灰”的长文,今天咱们就不继续深入探讨了。

为什么税务居民和非税务居民的定义这么重要呢?在这一点上,两国的税法是统一的:

  • 税务居民:需申报国内和国外的收入所得(也就是全球征税)
  • 非税务居民:只需申报各国内相关联的收入所得

这一轮 中国 1 (判断简单)澳洲 0
总比分 中国 1 澳洲 0

免征额度和税率

在澳洲,非税务居民是享受不到免征额度的。而在中国,税务居民与非税务居民享受相同的免征额度:

澳洲:每财年免征额度为18,200刀(2012年7月1日起,之前为6,000刀),非税务居民不享有
中国:每财年免征额度为12,000刀(6万人民币,每月5,000元,从2018年10月1日起。之前为8,400刀,42,000元,每月3,500元)。税务居民按年结算,非税务居民按月结算(每月1,000刀)

在澳洲,所有的个人所得(包括个体户经营所得、资产增值溢价等)都先汇入综合收入,然后扣除相关可抵扣金额,再运用税率阶梯表格。由于非税务居民不享受免征额度,所以澳洲个税的阶梯税率主要有两张表(还有其它特殊情况的税率表,比如未满18岁等情况)。

在中国,税改将个人收入分为了以下5大项:

  1. 综合收入 = 工资、薪金所得*100% + (劳务报酬所得+特许权使用费所得)*80% + 稿酬所得*56% – 专项扣除(基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等) – 专项附加扣除(新增,目前还没有具体实施细则,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出)- 1.2万刀免征额度
  2. 经营所得 = 经营收入总额-成本-费用-损失
  3. 财产租赁所得 = 每次收入不超过800刀(4,000元)的,减除160刀(800元);800刀以上的打8折
  4. 财产转让所得 = 转让财产的收入 – 财产原值 – 合理费用。有点像澳洲的增值税(CGT),但是在中国,境内上市公司的股票转让所得以及个人转让自住5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得(澳洲一般自住房自住6个月以上就可以了)是免税的
  5. 利息、股息、红利所得和偶然所得

澳洲税务居民所有收入(去除全民医保2%):最低阶梯税率为19%,最高阶梯税率为45%,有4个阶梯累进税率
澳洲非税务居民所有澳洲相关联的收入(无全民医保2%):最低阶梯税率为32.5%,最高阶梯税率为45%,有3个阶梯累进税率
中国税务居民全球收入和非税务居民中国相关联收入(综合收入):最低阶梯税率为3%,最高阶梯税率为45%,有7个阶梯累进税率
中国税务居民全球收入和非税务居民中国相关联收入(经营所得):最低阶梯税率为5%,最高阶梯税率为35%,有5个阶梯累进税率
中国税务居民全球收入和非税务居民中国相关联收入(利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得):一律20%的统一比例税率。注意,澳洲没有偶然收入所得税(如在澳洲买彩票中奖不交税)

由于澳洲所有的个人收入都属于综合型收入,全部受到最高45%(+2%全民医保税)阶梯累进税率的影响。而中国的个人收入分为几大类别,对于非主动型收入(如利息)采取了较低的统一比例税率,经营性收入的最高阶梯累进税率也较低,事实上有利于鼓励自营人士和投资者。但是,这种税率的区别对待有可能加速穷富阶级的分化,毕竟富人的经营性收入和非主动性收入会更多。

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